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审核及覆核的性质、目的及范围

爱德华·哈伯是一位注册营养师和健康博主。他拥有一家营养诊所,并分享自己经营企业的经验。

了解更多关于审计和审查的性质、范围和目的的信息。

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审计是一种独立的检查。“审计”这个词来自拉丁语audire意思是“听到”。在中世纪,帐目或收入和支出由审计员“听取”。

在1900年,法定审计(即根据法定条文进行的审计)成为公司的强制性规定。当时,审计的目的是发现舞弊、技术错误和原则错误。然而,判例法承认,期望审计人员发现舞弊的所有方面是不合理的,即使他们运用了合理的技能和谨慎,因此这不是今天的主要目的。在过去20年左右的时间里,审计行业一直在寻求拓宽其角色(例如,物有所值、业务审计等)。

在审计的概念

管理

董事或者其他管理人员对企业负有管理那企业的财产。他们的责任可能是规约所载的义务,包括:

  • 备存会计帐簿及适当的会计纪录;
  • 编制真实、公平的资产负债表和损益表;
  • 拟备与财务报表相符及载有某些特定资料的董事报告。

机构

一个导演可以被描述为一个代理与委托人或雇佣他/她的公司有信托关系(信托关系是一种信任关系)。在履行其管理职责时,管理者有受托责任保护资产,并实施和运行适当的会计和内部控制制度。

问责制

审计人员为主要利益相关者的利益行事,同时考虑到更广泛的公共利益。主要利益相关者的身份是参照需要审计的协议规约确定的。对于公司来说,主要的利益相关者是股东的总体。

解释审计的流程图。

解释审计的流程图。

财务报表审计的目标和一般原则

审计的目的是使审计员能够就财务报表在所有重要方面是否按照确定的财务报告框架编制发表意见。

编制财务报表是管理层的责任。虽然审计师的意见增加了财务报表的可信度,但它并不能保证未来的生存能力,也不能保证管理层的效率或有效性。由于固有的不确定性和判断的使用,一定程度的不精确是不可避免的。只有合理的保证。

审计工作的数量是由判断、专业团体和立法的要求、审计业务的商定条款以及行使专业怀疑态度的必要性决定的。降低审计风险的能力受限于抽样的必要性、任何会计和控制系统的固有局限性、可能的欺诈合谋以及某些不具有说服力或结论性的证据。

审计意见

审计意见是关于财务报表是否真实和公平地反映实体的财务报表,以及财务报表是否按照适用的报告框架适当编制。本意见经:

  • 进行了广泛的风险评估。
  • 对控制进行广泛测试,对交易和余额进行实质性测试,以确保记录的有效性、准确性和完整性。
  • 进行了广泛的核查程序,以检验财务报表项目的存在、所有权、估值、列报和公布情况。
  • 广泛审查财务报表是否符合适用的会计准则和法律要求。

因此,审计意见为财务报表使用者提供了高度的保证。无论何时进行审计,都必须按照国际审计协会或国家审计准则进行,如果是法定审计,则不能以任何方式加以限制。在ISA 700中给出的审计报告的一个例子。

审计员的财务报表报告说明了审计工作的高度保证:

给ABC公司股东的审计报告

我们审计了随附的ABC公司截至20X1年12月31日的资产负债表,以及随后年度的相关收入和现金流量表。这些财务报表是公司管理层的责任。我们的责任是在审计的基础上对这些财务报表发表意见

我们按照国际审计准则(或相关国家标准)进行审计。这些准则要求我们计划和执行审计工作,以获得关于财务报表是否不存在重大错报的合理保证。审计包括在测试基础上审查支持财务报表数额和披露的证据。审计工作还包括评估管理部门使用的会计原则和作出的重要估计,以及评估整个财务报表的编制情况。我们相信我们的审计工作为我们的意见提供了合理的基础。

我们认为,该财务报表根据国际会计准则(或使用的国家标准的名称)并符合(相关法规或法律的名称),真实、公平地反映了(或公平地反映了,在所有重大方面)公司截至20X1年12月31日的财务状况,以及该年度的经营结果和现金流。

审计机构地址

日期

“真实公平”的概念

  • 许多国家的立法要求财务报表提供“真实和公平的观点”(如英国)或“在所有重要方面公平呈现”(如美国)
  • 然而,立法上从未对该词的含义作出任何定义。

以下是公认的定义(基于1983年英国会计准则委员会委托的法律意见):

  • 财务报表符合会计准则,会计准则的目的是缩小会计中不同意见和实践的范围——在没有法定定义的情况下,这是会计行业定义真实和公平观点的尝试。
  • 所谓“真实”是指财务报表不存在重大错报,并且基于可验证的证据。
  • 所谓“公平”是指财务报表客观地呈现,不存在管理偏见,并符合使用者的需要。
  • 财务报表是一个动态的概念,无法进行精确持久的法律定义,但要做到真实、公平,财务报表必须符合使用者当前的需要和期望。

物质的概念

重要性是审计过程中的一个重要概念,它影响审计风险的评估、审计程序的性质、时间和程度(如样本规模),以及对发现的错报是否扭曲财务报表的判断。

ISA320年审计重要性概念定义如下:

如果交易、项目、事项的遗漏、错报、错误分类或不披露这些事项会扭曲财务报表的观点,并负责任地影响使用者的理解和经济决策,那么这些事项在财务报表中将是重要的。

然而,物质性不能用一般的数学定义来定义,因为它既涉及定性,又涉及定量

例如,重要性可以从规模、一个项目与一笔交易或余额类别的比较或与整个财务报表的比较(定量判断)等方面来看待。

也可以根据物品的性质而不考虑大小,例如:不披露会计政策或不遵守法律规定,例如在披露董事薪酬方面有错误或遗漏(定性判断)。

审计人员的一般原则

道德原则

审计师应遵守国际会计师联合会(IFAC)《专业会计师职业道德准则》:

  • 独立
  • 完整性
  • 客观性
  • 专业能力和应有的谨慎
  • 保密
  • 专业行为
  • 技术标准。

遵守审计准则

审计应按照国际审计准则进行。账户提供:

  • 标准(即基本原则和基本程序);而且
  • 相关指南(即解释性和其他材料)。

专业的怀疑

审计应该以一种“专业怀疑”的态度来计划和执行,认识到可能导致财务报表中重大错报的情况。

  • 审计师既不应假定不诚实,也不应假定毫无疑问的诚实。

参见审计师对欺诈和错误的责任

显示审计过程的信息图表。

显示审计过程的信息图表。

审计过程

  1. 聘书,审计师应向所有客户发出一份委托书,说明审计师的职责和责任。
  2. 计划- - - - - -计划和控制审计工作是必不可少的执行工作所需的高水平的技能和细心。
  3. 〇确定会计制度审计员调查和确定客户的会计和内部控制系统,以了解会计数据是如何编制的,并对系统是否可靠产生印象。
  4. 测试控制和事务-如果审计人员打算依赖控制,就必须对控制进行测试。必须对记录进行测试,以取得证据,证明它们是编制帐户的可靠基础。
  5. 核实资产和负债-财务报表中的数字必须经过核实。
  6. 〇查看财务报表看看总体上它们是否合理。
  7. 获取管理代表-审计师要求管理层正式确认财务报表某些方面的真实性和公正性。
  8. 签署审计员报告-在董事们批准账目之后。

不同类型审计的目的

外部审计

  • 通过对管理层提供的报告提供客观的外部观点,为利益相关者和整个社会的利益提供对公司报告的完整性的信心。

内部审计

一种独立、客观的保证和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运作。

  • 目标是协助管理层和员工有效履行职责。

其职能包括审查、评价和监测会计和内部控制制度是否适当和有效,并就所审查的活动提供分析、评价和建议。

物有所值审计

对资源使用是否经济、有效和有效的调查。

  • 找出并建议可使所使用资源的回报最大化的方法。

环境审计

一项旨在帮助保护环境的绩效评估。

  • 促进对环境措施的管理控制。
  • 评估遵守环境法规、外部法规和公司政策的程度。

公共部门的审计

国家和地方政府、机构、委员会等

  • 范围和目标受第三方组织的利益和要求的影响。具体要求、相关法规、条例或部级指示可能影响审计任务。

测试

针对每个问题,选择最佳答案。答案在下面。

  1. 下列哪一项审计保证准则涉及审计计划?
    • AAS7
    • AAS8
    • AAS9
    • AAS3

答案

  1. AAS8

财务报表审计的范围

必要的审核程序

根据国际会计准则进行的审核必须考虑以下要求:

  • ISAs(即计划、评估控制、获取证据、形成结论和报告);
  • 相关专业机构(如ACCA);
  • 法律法规(如公司法);
  • 审计业务的条款和报告要求。

基本概念

合理的保证,在审计业务中,审计师提供一种高而非绝对的保证,即审计信息(即财务报表)不存在重大错报,这种保证在审计报告中被肯定为合理保证。

  • 为了提供这样的保证,审计人员对收集到的关于整个财务报表的证据进行评估,并就此得出结论。
  • 固有的局限性,但是,审计师可能无法发现所有重大错报,因为:

测试是以样本为基础的。任何会计和内部控制制度都有其固有的局限性。大多数审计证据是有说服力的,而不是结论性的(例如,一个实体购买的资产,虽然是实物占有,但如果所有权转移给另一个实体,则可能不再拥有)。关联方之间的交易(即一方有能力控制另一方或对另一方施加重大影响)可能不会被视为关联方之间的交易。

判断的规则-在收集审计证据时,判断尤其重要(如决定审计程序的性质、时间和范围);

自然(例如,是否测试对交易的控制,或“深入”证实或使用分析程序);

程度上(例如样本大小);

时机(例如在年内的中期视察、年底的视察或年底后的最后审核视察)。

判断在根据证据得出结论时也很重要(如评估来自不同来源的相互矛盾的证据的说服力)。

非审计业务

有许多报告任务或业务不能给用户提供与审计相同的保证程度。

  • 国际会计师联合会设立的国际审计和保证标准理事会(审计和保证标准理事会)发布的指南摘要如下。
  • 非审计业务可分为以下两类:

审查:ISA 900 -审计审计财务报表

  • 审计业务审查使审计师能够说明是否有什么引起了审计师的注意,使审计师相信财务报表在所有重要方面都没有按照适用的财务报告框架编制。然而,审核员不执行广泛的测试程序。
  • 所涉及的主要程序包括管理查询、分析程序(例如,比率分析、对全部数字而非个别交易的比较和趋势分析),以及财务报表与会计记录的比较(无需核实基础文件)。
  • 所表达的意见被称为否定保证。
  • 因此,给出的保证比审计意见要低得多。

注意以下审核报告示例,并将其与上述审计报告进行比较:

致(通常为董事)的检讨报告

我们已经审阅了随附的ABC公司在20X1年12月31日的资产负债表,以及相关的当年度损益表和现金流量表。这些财务报表是公司管理层的责任。我们的责任是在审查的基础上就这些财务报表出具一份报告。

我们按照适用于审核业务的(相关标准)进行了审核。本准则要求我们计划和执行审查,以获得对财务报表是否不存在重大错报的适度保证。审查主要限于对公司人员的查询和对财务数据应用的分析程序,因此比审计提供更少的保证。我们没有进行审计,因此,我们不发表审计意见。

根据我们的审查,没有任何事情引起我们的注意,使我们相信所附财务报表没有根据会计准则提供真实和公平的观点。

日期

审计师

地址

保证活动

这些分配涉及会计、责任方(通常是客户管理层)和预期用户(如银行家或监管者)之间的三方关系。

会计根据适当的标准评估责任方的责任标的,并表达意见,向预期使用者提供对该标的一定程度的保证。主题可以是历史财务数据或前瞻性财务数据。合适的标准可以是会计准则、法律、法规、合同条款。

保证活动包括:

  • 直接报告活动-核数师/会计师就在受聘期间注意到的问题提出报告。这样的作业将会是尽职调查审计师/会计师审核目标公司的系统和帐目,并向潜在买家报告的审计业务。
  • 证明或证明业务审计师/会计师声明一个给定的前提是正确的还是错误的。
  • 中期帐目报告可能要求审计人员证明所使用的会计政策是否与年度经审计财务报表中所使用的会计政策一致,以及是否应对中期账目作出任何重大修改。

编译活动

会计师在此类业务中使用审计以外的专业知识。例如,会计师可能被委托根据公司的记录编制财务报表。将不进行审计测试,管理部门将全权负责所提供的信息。如上所述,没有提出意见,因此也没有作出保证。

商定的程序:

  • 会计人员报告事实调查结果。
  • 没有给出任何保证。
  • 用户会得出自己的结论。
  • 因此,客户管理部门可以委托出具一份应收账款或应付账款的报告——会计人员陈述调查结果,例如错误的账户数量和与供应商报表一致的余额数量,或在债务人循环中与客户一致的余额数量。

这篇文章是准确和真实的最好的作者的知识。内容仅供资讯或娱乐之用,不取代商业、财务、法律或技术事宜上的个人顾问或专业意见。

评论

严厉的2019年9月02日

不错的分享!谢谢你的邮件。

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Mutlag哈马德2018年10月07日:

你好

如何衡量外部审计的增加值

catie2018年2月27日:

谢谢,很容易理解

Fantus2018年2月19日:

很有帮助,谢谢!

Nimali费尔南多2017年7月25日:

这是一篇对我们即将开始的节目有用的文章。

Parvinder2017年7月24日:

简要总结,有助于掌握审计的基本知识。

nandini2017年3月15日:

它的好…很有帮助

M.A.SAMAD2016年8月27日:

不错的

约书亚2016年2月08日

非常简洁和精确。感谢你的文章

milvils2015年12月14日:

对我的学习很有帮助

saranya2015年11月14日:

这是一个很有帮助的&它很容易理解......

谢谢你的解释....

Ngors2015年10月23日

谢谢你的文章

emrann2015年3月17日:

Gud老师. . ?

wazeer2015年3月6日:

容易理解的

埃米尔2014年8月27日:

我想知道一个简单的答案。会计不能审计建筑,因为他不能胜任建筑工作。

丹麦2014年3月29日:

谢谢

Mazhar Awan2013年12月16日:

审计是对企业或组织的账簿和记录进行有系统的检查,以确定或核实有关其财务运作及其结果的其他事实,并就这些事实作出报告。

很明显,审计是对某一企业的报表、记录、经营和业绩进行独立的检查,以便以书面报告的形式表达意见。

拨打*0300-6840167有何建议

央行Poiya2013年3月27日:

这真的很有帮助,祝你好运!

amna2012年12月22日:

我ts好

马丁泰勒Marume2012年11月20日:

啊,这足够了,它帮助了我很多

Edward Happer硕士(作家)2012年9月11日:

欢迎你的saltiel,不要忘记分享

saltiel2012年9月10日

这是非常有帮助的

Edward Happer硕士(作家)2012年6月11日:

谢谢

Bhargav Choppa2012年6月11日:

优秀的材料,好的解释方法。

普赛克2012年4月25日:

不错的…

我真的理解这个解释。

lerotholi2012年3月12日:

优秀,非常简洁易懂的总结。坚持下去。

moo2012年2月19日:

做得好,继续写下去,这是一个很好的总结,很容易理解

病毒2012年1月17日:

这在我无计可施的时候帮助了我

这就像eeeekkk数字

充满困难的

umeraziz2012年1月16日:

好审计教程。将审计业务与审计师提供的其他服务进行比较的方法很容易理解。

HASHTYAMMA2011年12月28日:

这是一个非常有帮助的、不可理解的学生,他的未来审计

shabaash2011年10月13日:

非常感谢你的简短总结

dollinnocent812011年9月1日:

请藏起来写

这很容易理解

这是一个很好的努力

谢谢

tazanuf马吉德2011年8月10日:

我是学商科的,它是审计科目的有用材料

巴厘岛的2011年4月17日,爱尔兰:

谢谢你的简短解释

最好的一个!

艾玛摄于2011年3月10日休斯顿:

很好的枢纽,上面有漂亮的图表,谢谢分享。

Edward Happer硕士(作家)2010年9月28日:

由于混淆了女孩。

Ki4谢谢你阅读我的中心。

阿嬷,谢谢你的评论。

迷惑的女孩2010年9月28日:

伟大的工作! !我现在对这篇全面的文章不再感到困惑了!

Ki42010年8月12日:

谢谢分享有用的信息。这帮了大忙。

跛足的2010年6月28日:

谢谢发布,这很有帮助。

达拉斯W·汤普森2010年6月24日,加州贝克斯菲尔德:

全面和consise。在“前世”,我曾是一家大型石油公司....的会计伟大的中心。我相信你对细节的关注对你很有帮助!

2010年6月3日:

这是一篇非常详细且解释得很好的文章。我所见过的最好的一个审计和审查

再接再厉。

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