审计和审查的性质,目的和范围
Edward Happer是一个注册营养师和健康博主。他拥有营养诊所,并股票在运营业务方面股票。
审计是一个独立的考试。“审计”这个词来自拉丁语audire意思是“听”。在中世纪,账目或收入和支出是由审计员“听到”的。
法定审计(即根据法定条文进行的审计)于1900年成为公司的强制性审计。当时,审计的目的是发现欺诈、技术错误和原则错误。然而,判例法承认,期望审计人员发现欺诈的所有方面是不合理的,即使他们运用了合理的技巧和谨慎,所以这不是今天的主要目的。在过去20年左右的时间里,审计行业一直在寻求扩大其作用(例如,以物有所值、运营审计等)。
在审计的概念
管理
企业董事或者其他经理的职责是管理为了那个企业的财产。它们的责任,可能是成文规定的责任,可能包括:
- 建立会计帐簿和适当的会计记录;
- 制定资产负债表和损益表,表现出真实和公平的观点;
- 制定与财务报表一致的董事报告,并包含某些指定信息。
机构
导演可以被描述为代理人与雇用他/她的校长或公司(信托关系是信任之一)的基本关系。在满足他们的管理责任时,经理人有信托职责,以保护资产和实施并运作充足的会计和内部控制系统。
问责制
审计师对主要利益攸关方的利益行动,同时考虑到更广泛的公共利益。主要利益攸关方的身份取决于要求审计的协议规约。对于公司来说,主要利益相关者是股东的一般机构。
财务报表审计的目的和一般原则
审计的目的是使审计人员能够就财务报表是否在所有重要方面都按照确定的财务报告框架编制发表意见。
管理层有责任准备财务报表。虽然审计师的意见增添了财务报表的可信度,但它无法保证未来的活力,也无法管理管理的效率或有效性。由于固有的不确定性和判断的使用,这是一种不可避免的不可避免。只有合理的保证。
审计工作的数量由判决,专业机构和立法的要求确定,同意参与的条款和行使专业怀疑的必要性。降低审计风险的能力受到样本的必要性,任何会计和控制系统中的固有局限性,可能的欺诈性勾结和某些证据,即不具有说服力或结论。
审计意见
审计意见是关于该财务报表是否真实及公平地反映了该实体的财务报表,以及该等财务报表是否已按照适用的报告框架适当编制。这一意见是在下列情况下达成的:
- 进行了广泛的风险评估。
- 对交易和余额的对控制和实质性测试的广泛测试,用于有效性,准确性和录音的完整性。
- 已经进行了广泛的核查程序,以测试财务报表中项目的存在,所有权,估值,介绍和披露。
- 对财务报表是否符合适用会计准则和法律要求的广泛审查。
因此,审计意见为财务报表使用者提供了高度的保证。无论何时进行审计,必须按照ISAs或国家审计标准进行,如果是法定审计,则不能以任何方式加以限制。ISA 700中给出的一个审计报告示例。
审计师关于财务报表的报告说明了审计所给出的高度保证:
审计员给ABC公司股东的报告
我们审计了所附的ABC公司20X1年12月31日的资产负债表,以及当年年终的相关收入和现金流量表。这些财务报表是公司管理层的责任。我们的责任是在审计工作的基础上对这些财务报表发表审计意见
我们按照国际审计准则(或相关国家标准)进行了审计。这些准则要求我们策划和执行审计工作,以对财务报表是否不存在重大错报获得合理保证。审计工作包括测试审查支持财务报表金额和披露的证据。审计工作还包括评估管理层使用的会计原则和作出的重大估计,以及评估财务报表的总体列报。我们相信,我们的审计工作已为我们的意见提供合理基础。
出于看法,财务报表为本公司20X1年12月31日的财务状况,以及其运营成果及其现金流量的真实和公平的(或公平地,所有重大尊重)的真实和公平的视角然后按照国际会计准则(或使用国家标准的标题)结束并遵守(相关法规或法律的标题)
审计机构地址
日期
“真实公平”的概念
- 许多国家的立法要求财务报表提出“真实和公平的观点”(例如,英国)或“公平地存在于所有重大尊重”(例如美国)
- 但是,立法中从来没有对该词语的含义作过任何定义。
以下是公认的定义(基于1983年英国会计准则委员会委托的法律意见):
- 财务报表符合会计准则,其目的是缩小不同的意见和实践领域的会计-这些职业的尝试,在没有法定定义,以定义真实和公平的观点。
- “真实”是指财务报表没有物质错误陈述,并根据可验证的证据。
- “公平”是指财务报表是客观呈现的,从管理偏见和与用户的需求相关。
- 这个概念是一个动态的概念,无法进行精确持久的法律定义,但要做到真实和公平,财务报表必须符合用户当前的需求和期望。
物质的概念
重要性是审计过程中一个重要的概念,影响审计风险评价,审计程序的性质、时间和范围(如样本规模),以及确定财务报表是否因发现的错报而扭曲。
ISA320审计唯物性定义概念如下:
如果交易、项目、事项的遗漏、错报、错分类或不披露会歪曲财务报表的看法,并负责任地影响用户的理解和经济决策,那么它们在财务报表中将具有重大意义。
然而,唯物性无法普遍的数学定义,因为它涉及定性和定量考虑因素
例如,重要性可以从规模、项目与交易或平衡类别的比较或与财务报表作为一个整体进行比较(定量判断)来看待。
它也可以从项目的性质来看待,而不论项目的大小。不披露会计政策或不符合法律规定,例如在披露董事薪酬方面的错误或遗漏(定性判断)。
管理审计员的一般原则
道德原则
审计师应遵守国际会计师联合会(IFAC)的“职业会计师道德规范”:
- 独立
- 正直
- 客观性
- 专业能力和适当的护理
- 保密
- 专业行为
- 技术标准。
遵守审计准则
应根据ISAS进行审计。ISAS提供:
- 标准(即基本原则和必要程序);和
- 相关指导(即解释性和其他材料)。
专业的怀疑
审计应以“专业怀疑”的态度计划和执行(“执行”),确认可能导致财务报表重大错报的情况。
- 一个审计师既不应该假定不诚实,也不应该假定毫无疑问的诚实。
另见审计师对欺诈和错误的职责
审计过程
- 订婚信 -审计师应向所有客户发出一份业务约定书,列明审计师的职责和责任。
- 计划- - - - - -计划和控制审计工作是必要的,以执行工作所需的高标准的技能和注意。
- 确定会计系统 -审计员询问并确定客户的会计和内部控制系统的系统,以了解如何编写会计数据,并为系统是否可靠而获得印象。
- 测试控件和事务如果审核师打算依赖于它们,则必须测试控制。必须测试记录以获得证据,以便他们是编制账户的可靠依据。
- 核准资产和负债 -必须验证出现在财务报表中的数字。
- 审查财务报表 -看看,总体而言,它们看起来很明智。
- 索取管理层陈述-审计师要求管理层正式确认财务报表某些方面的真实性和公正性。
- 签署核数师报告-董事批准账户后。
不同类型审计的目的
外部审计
- 通过为管理层提供的报告提供外部和客观观点,对企业报告的诚信为公司报告的诚信。
内部审计
一个独立的,客观的保证和咨询活动,旨在增加价值和改善一个组织的运作。
- 目的是协助管理人员在有效的履行职责中履行职责。
职能包括审查,评估和监测会计和内部控制系统的充分性和有效性,以及提供关于审查活动的分析,评估和建议。
货币价值审计
对资源的使用是否经济、有效和有效的调查。
- 识别和推荐使用返回所雇用的资源的方法。
环境审计
一项旨在帮助保护环境的绩效评估。
- 促进管理控制环境实践。
- 评估环境法规、外部法规和公司政策的遵守程度。
公共部门的审计
国家和地方政府、机构、委员会等
- 范围和目标受第三方组织的利益和要求的影响。具体要求,相关规定,条例或部长级指令可能会影响审计任务。
测验
对每个问题,选择最好的答案。答案如下。
- 以下哪项审计保证标准涉及审计计划?
- AAS7.
- AAS8
- AAS9.
- AAS3
答案
- AAS8
财务报表审计的范围
必要的审核程序
根据ISAS进行的审计必须考虑以下要求:
- ISAs(即计划、评估控制、获取证据、形成结论和报告);
- 相关专业机构(如ACCA);
- 立法法规(例如公司行为);
- 审计参与和报告要求的条款。
基本概念
合理保证 -在审计业务中,审计师提供了一个高度的但不是绝对的保证,在审计报告中肯定地表示为合理的保证,即受审计的信息(即财务报表)不存在重大错报。
- 为了提供这种保证,审计师对收集到的有关财务报表的证据进行整体评估,并就此给出一个结论。
- 固有的限制 -但是,审计人员可能无法发现所有重大错报,因为:
测试是以样本为基础的。任何会计和内部控制制度都有其固有的局限性。大多数审计证据都是具有说服力的而不是决定性的(例如,一个实体购买的资产,虽然是实际拥有的,但如果所有权已转移给另一个实体,可能就不再拥有了)。关联方之间的交易(即一方有能力控制或对另一方施加重大影响)不得被认定为关联方之间的交易。
判决规则 -判断在收集审计证据方面尤为重要(例如在决定审计程序的性质,时间和程度);
自然(例如,是否测试通过交易控制或深入了解或使用分析程序);
程度上(例如样本尺寸);
时机(例如在年内、年底或年底后的最后审核访问中进行的临时访问。
判断在根据证据得出结论时也很重要(例如在评估来自不同来源的相互矛盾的证据的说服力时)。
非审计录取
有许多报告分配或参与,不会与对用户的审计提供相同程度的保证。
- 国际会计师联合会设立的机构国际审计和保证标准委员会(IAASB)发布的指南摘要如下。
- 非审计业务可分为以下两类:
审核:ISA 900 -审计财务报表
- 复核业务使审计师能够说明是否有什么引起了审计师的注意,使其认为财务报表在所有重要方面都没有按照适用的财务报告框架编制。然而,审核员不执行广泛的测试程序。
- 所涉及的主要程序包括管理查询、分析程序(例如比率分析、对总数字而非个别交易的比较和趋势分析),以及财务报表与会计记录的比较- -无须核查基本文件。
- 这种表达被称为否定的保证。
- 因此,所提供的保证远远低于审计意见。
请注意以下审查报告的例子,并将其与上述审计报告进行比较:
向(通常为董事)提交的检讨报告
我们于12月31日审查了ABC公司随附的资产负债表,以及该年的相关收入声明和现金流陈述结束。这些财务报表是公司管理的责任。我们的责任是根据我们的审核发行关于这些财务报表的报告。
我们按照适用于审计业务评审的(相关标准)进行了评审。本准则要求我们计划和执行审查,以对财务报表是否不存在重大错报获得适度保证。审查主要限于对公司人员的查询和对财务数据的分析程序,因此提供的保证不如审计。我们没有进行审计,因此,我们没有表达审计意见。
根据我们的审查,没有引起我们的注意,使我们相信所附的财务报表没有按照会计准则给出真实和公平的看法。
日期
审计师
地址
保证活动
这些任务涉及会计、负责方(通常是客户管理)和预期用户(例如银行家或监管者)之间的三方关系。
会计师评估一个主题,这是对合适标准的负责人的责任,并表达了向预期用户提供关于主题的保证水平的意见。主题可以是历史财务数据或潜在财务数据。合适的标准可能是会计标准,法律,法规,合同条款。
保证活动包括:
- 直接报告活动-审计员/会计报告在委托工作过程中他注意到的问题。这样的任务将是尽职调查审核员/会计师的参与审查目标公司的系统和账目,并向未来的购买者报告。
- 证明或认证业务审计/会计师声明给定的前提是正确的。
- 关于临时账户的报告可能要求审计员证明所使用的会计政策是否与年度审计财务报表中使用的会计政策一致,以及是否应对临时账户进行任何重大修改。
汇编参与
会计师在这类业务中使用审计以外的专门知识。例如,会计可能会被委托根据公司的记录编制财务报表。不进行审计测试,管理部门将单独对所遵守的信息负责。如上所述,没有任何意见,因此也没有任何保证。
商定的程序:
- 会计师报告关于事实调查结果。
- 没有任何保证。
- 用户可以得出自己的结论。
- 因此,客户管理可能会委托有关应收账款或应付账款的报告 - 会计师指出调查结果的结果,例如错误的账户数量以及与供应商陈述商定的账户数量或债务人在债务人中商定的账户数量的余额。
本文对提交人的知识最为准确而诚实。内容仅供参观或娱乐目的,并不能替代商业,财务,法律或技术问题的个人律师或专业建议。
注释
严厉的2019年9月2日:
好份额!谢谢你的帖子..
umlag hamad.2018年10月7日:
你好
如何衡量外部审计的增值
津贴2018年2月27日:
谢谢易于理解
梦想2018年2月19日:
很有帮助,谢谢!
Nimali Fernando.2017年7月25日:
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parvinder2017年7月24日:
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纳尼尼2017年3月15日:
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M.A.SAMAD2016年8月27日:
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约书亚2016年2月8日:
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米尔沃尔斯2015年12月14日:
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Saranya.2015年11月14日:
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ngors.2015年10月23日:
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埃米尔2014年8月27日:
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丹麦2014年3月29日:
谢谢
Mazhar Awan2013年12月16日:
审计是对一个企业或组织的账簿和记录进行有系统的检查,以确定或核实并报告有关其财务运作的其他事实及其结果。
很明显,审计是对陈述的独立检查记录了一个关注的运营和表现,以便以书面报告的形式表达意见。
任何建议* 0300-6840167
萨马Poiya.2013年3月27日:
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amna.2012年12月22日:
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马丁泰勒Marume.2012年11月20日:
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爱德华·哈伯,硕士(作者)2012年9月11日:
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saltiel2012年9月10日:
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爱德华·哈伯,硕士(作者)2012年6月11日:
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Bhargav Choppa2012年6月11日:
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普赛克2012年4月25日:
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lerotholi2012年3月12日:
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病毒性的2012年1月17日:
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umeraziz2012年1月16日:
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HASHTYAMMA2011年12月28日:
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沙巴2011年10月13日:
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dollinnocent812011年9月1日:
请写在隐藏
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tazanuf马吉德2011年8月10日:
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巴厘岛2011年4月17日从爱尔兰发出:
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爱德华·哈伯,硕士(作者)2010年9月28日:
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混淆女孩2010年9月28日:
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ki4.2010年8月12日:
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跛足的2010年6月28日:
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达拉斯W·汤普森2010年6月24日,加州贝克尔斯菲尔德:
全面并允许。似乎在“先前生活”中,我是一家大型石油公司的员工会计师....伟大的枢纽。你关注Deatil我肯定的是你的好处!
韩2010年6月03日:
一个非常详细和良好的文章。最好的一个我在审计和评论中见过
保持良好的工作。